• Повышение ставки НДС с 18 до 20%

    Работа в переходный период?

    4 Декабря 2018
     139

С 1 января 2019 года ставка НДС увеличивается с 18 до 20%. Эта ситуация волнует бухгалтеров – в особенности потому, что непонятно, как работать сейчас, в момент перехода. В связи с этим рассмотрим несколько вопросов, ясность в решение которых вносят письма Минфина.

Вопрос 1. Что делать, если вы закупили товар в 2018 году со ставкой 18%, а реализуете его уже в 2019 году по новой ставке?

Согласно Письму Минфина России от 10 сентября 2018 г. N 03-07-11/64577,

в связи с повышением с 1 января 2019 года ставки НДС на 2% при реализации после 1 января 2019 года товаров, в том числе приобретённых до 1 января 2019 года, применяется ставка НДС в размере 20%.

Получается, в данном случае при реализации вы как налогоплательщик теряете 2 %.

Вопрос 2. Как быть, если вы перечислили аванс за товар по ставке 18% в 2018 году, а отгрузили товар в 2019-м?

Здесь вы как продавец отгружаете товар по ставке 20%, даже если перечислили в бюджет НДС по ставке 18/118 с аванса. Принимаете НДС к вычету также по ставке 18/118. А вот покупатель принимает НДС к вычету по ставке 20%. Если же он принимал к вычету НДС с авансового счёта-фактуры, то должен восстановить НДС по ставке 2018 года.

В этом разрезе рассмотрим другой документ – Письмо Минфина России от 6 августа 2018 года № 03-07-05/55290, в котором говорится:

28 июля 2018 года <…> одобрен Федеральный закон <…>, предусматривающий в том числе увеличение с 1 января 2019 года ставки НДС до 20 % в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года. При этом исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключённым до 1 января 2019 года, в том числе предусматривающим перечисление авансовых платежей, указанным Федеральным законом не предусмотрено.

В связи с этим возникает ситуация, когда в 1 квартале 2019 года в декларации по НДС необходимо будет отобразить сразу несколько ставок: ставку 18/118, ставку 20%, а также 18% (в случаях, когда вы принимаете к вычету не принятые ранее НДС по счетам-фактурам 2018 года). 

Вопрос 3. Как заполнять декларацию по НДС в связи с повышением процентной ставки?

Здесь важно ознакомиться с новой формой декларации, разработанной ФНС, а именно разделами 3 и 9 (с приложением).

В разделе 3 появятся строки для внесения налоговой базы и суммы налога, рассчитанной по ставкам 20% и 20/120. Строки для указания аналогичных показателей (для ставок 18% и 18/118) останутся. Также появятся строки 43 и 44. Строка 43 введена для организаций, которые отказались от применения нулевой ставки НДС. Строка 44 необходима для участников системы Tax Free.

Ещё в октябре 2017 года в Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 были внесены изменения: в форму счёта-фактуры введена графа 1а, в которую нужно было вносить код вида товара из товарной номенклатуры ВЭД для стран ЕАЭС в том случае, если вы экспортируете товары в страны ЕАЭС. Теперь данный код необходимо будет отображать в декларации по НДС в том случае, если у вас были экспортные поставки в страны ЕАЭС.

В разделе 9 появятся строки № 036 для указания кода вида товара. Его нужно будет вносить лишь тем, кто экспортирует товар в страны ЕАЭС. Аналогичные строки, но под № 116, появятся и в приложении к 9 разделу. Также в раздел 9 добавлена ставка 20%.

Вопрос 4. Что нужно знать о переходе на новую ставку владельцам онлайн-касс?

Первый чек, пробитый после 1 января 2019 года, должен содержать ставку НДС 20%. Соответственно, владельцу онлайн-касс необходимо заблаговременно внести изменения в реквизиты чека.

Это указано в Письме ФНС от 3 октября 2018 года № ЕД-4-20/19309:

<…> после <…> вступления в силу вышеуказанного проекта приказа, но не ранее 1 января 2019 года в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчёт соответствующей суммы должен быть произведён по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчётной ставке 20/120.

Учитывая изложенное, пользователям необходимо заблаговременно установить к 1 января 2019 года соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчёте с 1 января 2019 года.

Вопрос 4. Как отобразить новую процентную ставку в проездных билетах?

Если вы оформляете проездной билет в 2018 году на 2019-й, то уже сейчас можете смело указывать ставку 20%. Это подтверждает Письмо Минфина России от 18 сентября 2018 года № 03-07-11/66752:

<…> указание ставки НДС в размере 20% в проездных документах (билетах), оформленных в 2018 году, в отношении дополнительных услуг, оказываемых начиная с 1 января 2019 года, не противоречит действующему законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

Конечно, вопросов, связанных с повышением ставки НДС, гораздо больше, и с каждым днём их количество только увеличивается. Поэтому узнать, как правильно вести себя в переходный период, лучше у квалифицированного эксперта.

Обратите внимание: 7 декабря 2018 г. для слушателей Академии Пачоли состоится трансляция вебинара Татьяны Смирновой «Налоговое законодательство. Последние изменения и рекомендации эксперта». Среди множества других пунктов лектор рассмотрит блок, посвящённый НДС, а именно:

- Как правильно применять НДС?

- Как рассчитать НДС в переходный период с 18% на новую ставку 20%?

- Как согласовать с поставщиками и покупателями, кто возьмет на себя убытки от повышения НДС?

- Какие условия в сделках нужно срочно изменить, чтобы не потерять на новой ставке налога?

- Что делать с ценой по госконтрактам, заключенным до 2019 г.?

- Скидки, бонусы, штрафы, неустойка, отсрочка платежа: важные условия в договоре для расчёта налоговых обязательств.

- Вознаграждение за качественное выполнение работ, премия за досрочную оплату товаров: как они влияют на НДС:

- Авансы, возврат товара, ошибки в счетах- фактурах 2018 г., обнаруженные в 2019 г.

- Новая форма счёта-фактуры, книги продаж и налоговой декларации.

- Новые возможности контроля за НДС по программам АСК НДС-2 и СУР АСК, «Дерево связей».

- Соединение программ АСК ККТ и АСК НДС-2: как это отразится на налогоплательщиках?

- Льготные перевозки в регионах страны, субсидии и налоговые вычеты, учёт субсидий при применении скидок на цену товаров.

- Заявительный порядок возмещения НДС, камеральная проверка декларации: новые полномочия налоговых органов.

- Судебная практика по данным АСК НДС-2.

Участвуя в вебинаре онлайн, вы гарантированно получаете доступ к прямому эфиру с 10.00 до 17.00 (Мск), методическое пособие по теме, общение с лектором в чате и сертификат повышения квалификации в объёме 8 академических часов. Напишите нам или позвоните по телефону 8 (800) 700-81-42, чтобы узнать, как подключиться к вебинару бесплатно.

Хотите обсудить? Оставьте комментарий
или войдите с помощью ВК или FB

Комментарии

Нет комментариев

Вход в личный кабинет
Я тут в первый раз